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地方政策/法規
(浙江)嘉興市中級人民法院 國家稅務總局嘉興市稅務局 關于企業破產處置涉稅問題處理的實施意見
時間:2020-12-14 | 地點: | 來源:破產法實務

 嘉興市中級人民法院
國家稅務總局嘉興市稅務局
關于企業破產處置涉稅問題處理的實施意見
 
(2020年8月10日)


    為全面落實《浙江省優化營商環境 辦理破產便利化行動方案》,持續優化營商環境,服務經濟高質量發展,提高破產案件辦理效率,為困境企業重整創造條件,降低市場主體退出成本,確保稅(費)債權依法受償,結合本市企業破產處置工作實際,制定本意見。
 
一、企業破產處置中的稅(費)債權申報
 
第一條 審理破產案件的人民法院或人民法院指定的管理人應當自裁定受理破產申請之日起二十五日內書面通知已知的主管稅務機關申報稅(費)[包括企業所欠稅款(含教育費附加、地方教育費附加)、社會保險費、滯納金及罰款、因特別納稅調整產生的利息及已經劃轉給稅務機關征收的其他非稅收入等,下同]債權。無法確定主管稅務機關的,人民法院或管理人可以書面通知市稅務局,市稅務局應當協助確定并通知主管稅務機關。
 
第二條 破產企業的主管稅務機關是破產處置中稅(費)債權的申報主體。
主管稅務機關應當就稅(費)債權進行申報。其中,企業所欠的其他非稅收入、滯納金、因特別納稅調整產生的利息按照普通破產債權申報;罰款按劣后債權申報。
 
第三條 主管稅務機關在法院確定的債權申報期限內,應當依法清查、核實企業在其管轄范圍內欠繳的稅(費)。
管理人知悉、掌握企業存在有稅務機關不掌握的欠繳稅(費)的情況,應及時告知稅務機關。
主管稅務機關未在債權申報期限內申報的,可以在破產財產最后分配前補充申報。但此前已進行的分配,不再對其補充分配。在破產財產最終分配完結后或者在法院裁定終結破產程序后申報的,由管理人出具相應的情況說明,不再對其分配。
 
第四條 管理人應當對主管稅務機關提交的稅(費)債權申報材料進行登記造冊,列明申報債權數額、申報債權的證據、優先權情況、申報時間等事項,對申報的稅(費)債權進行審查,編制債權表,供利害關系人查閱。
稅務機關依法受償欠繳稅(費)辦理入庫時,按人民法院裁判文書執行。
 
第五條 管理人對主管稅務機關申報的債權不予認可的,應當及時書面向主管稅務機關說明理由和法律依據。主管稅務機關應當及時進行復核,經復核對管理人的理由和法律依據不采納的,應當及時向管理人提供相應的債權計算方式和征收依據等。
管理人對主管稅務機關的債權計算方式和征收依據等不予調整的,受理破產案件的法院應依法進行協調,以最大限度促成管理人和稅務部門就稅(費)債權的確認問題達成一致。經協調無法達成一致的,主管稅務機關應當自收到管理人書面通知之日起十五日內向審理破產案件的人民法院提起債權確認之訴。
 
第六條 主管稅務機關作為債權人,應當參加債權人會議,依法行使表決權。
二、企業破產處置中的納稅申報
 
第七條 人民法院指定管理人之日起,管理人應當持人民法院出具的受理破產申請裁定書、指定管理人決定書,以破產企業名義至主管稅務機關辦理相關涉稅事宜。
 
第八條 管理人經人民法院許可,為債權人利益繼續營業,或者在使用、處置企業財產過程中產生的應當由企業繳納的稅(費),屬于《中華人民共和國企業破產法》第四十一條破產費用中的“管理、變價和分配債務人財產的費用”,由管理人按期進行納稅申報,并依法由企業的財產隨時清償。
管理人在分配破產財產之前應與主管稅務機關確認,在使用、處置企業財產過程中產生的應當由企業繳納的稅(費)是否申報繳納,存在未申報的,應及時補充申報。
 
第九條 企業在人民法院裁定受理破產申請之日前被主管稅務機關認定為非正常戶,無法進行納稅申報、影響企業破產處置的,管理人應當向主管稅務機關申請解除企業非正常戶狀態。主管稅務機關收到申請后,存在稅收違法行為的,應當依法予以處理。破產申請受理前的非正常戶期間產生的罰款及應補繳的稅款,由主管稅務機關向管理人申報債權。申報完成后,主管稅務機關依法解除其非正常戶認定。
 
第十條 在企業破產程序中因履行合同、處置企業資產或者繼續營業確需使用發票的,管理人可以以納稅人的名義按規定向主管稅務機關申領并自行開具增值稅發票,或申請代開增值稅發票,納稅義務發生在破產程序期間的,相關稅費作為破產費用,由企業的財產隨時清償。
管理人應當妥善管理發票,不得發生丟失、違規開具等情形,違反《中華人民共和國發票管理辦法》等法律法規的,稅務機關應當按相關規定進行處理。
 
三、重整企業的相關涉稅問題
 
第十一條 實行“多證合一”后,企業在重整過程中因引進戰略投資人等原因確需辦理稅務登記信息變更的,稅務機關應當依據市場監管部門工商信息及時辦理信息變更,無需至市場監督管理部門變更信息的,稅務機關應當根據企業的申請變更相關信息。
企業因原法定代表人犯罪等列入重大風險防控企業名單,導致企業重整時無法辦理稅務信息變更的,可由管理人以企業名義辦理稅務信息變更。
 
第十二條 人民法院裁定批準重整計劃后,企業提出信用修復申請的,稅務部門應當按規定受理,根據重整計劃履行納稅義務情況對企業進行納稅信用等級修復,并充分運用銀行與稅務機關之間的信用應用機制,將修復結果經企業授權向相關銀行開放查詢。
 
四、破產企業稅收優惠
 
第十三條 依法進入破產程序的企業納稅確有困難的,稅務機關可以應管理人的申請,按照《房產稅暫行條例》《城鎮土地使用稅暫行條例》等相關法律、行政法規的規定,酌情減免房產稅、城鎮土地使用稅等。
 
第十四條  企業在破產過程中實施資產重組,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的,其中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓符合規定條件的,不征收增值稅。
 
第十五條  企業在破產過程中發生重整業務,符合規定條件的,可以適用企業所得稅特殊性稅務處理。
 
第十六條  企業在破產過程中發生重整業務,符合規定條件的,可以享受改制重組有關契稅、土地增值稅、印花稅優惠政策。
 
五、破產企業稅務注銷
 
第十七條 管理人在向市場監督管理部門申請企業注銷登記前應當持人民法院終結破產程序裁定書向稅務機關辦結稅務注銷手續。對于稅務機關依法參與破產程序,稅(費)債權未獲完全清償但已被人民法院宣告破產并依法終結破產程序的企業,管理人持人民法院終結破產程序裁定書申請稅務注銷的,稅務機關即時出具清稅文書,按照有關規定核銷“死欠”。
 
六、企業破產處置中的其他事項
 
第十八條 稅務機關應當保障管理人依法履行職務。因企業公章遺失、未能接管等原因,無法在向稅務機關提交的相關文書材料中加蓋企業公章的,由管理人對該情況作出書面說明,加蓋管理人印章即可。
 
第十九條 管理人為推進破產程序的需要,向主管稅務機關提出稅(費)政策咨詢的,主管稅務機關應當及時提供稅(費)政策咨詢服務。
 
第二十條 對破產企業重整、和解過程中發生債務豁免所得符合相關規定條件的,可以適用特殊性稅務處理。
 
七、附則
 
第二十一條 本意見在實施過程中的未盡事宜,由市中級人民法院和市稅務局協商確定。市稅務局及縣(市、區)稅務局建立聯絡員制度,由專人負責與管理人對接業務,妥善辦理企業破產處置涉稅問題。
 
第二十二條 本意見自公布之日起施行??h市區人民法院、縣市區稅務機關有關企業破產處置涉稅事項按照本意見執行。
 
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